sábado, 23 de marzo de 2013

Video Auditoría de Estados Financieros


Conclusiones, Observaciones y Recomendaciones de Auditoria


Conclusiones, Observaciones y Recomendaciones de Auditoria
Los comentarios, observaciones, conclusiones y recomendaciones se deben presentar en orden de relevancia de forma objetiva, y serán complementados con la utilización de herramientas gráficas, cuadros de comparación y explicaciones claras.
Las recomendaciones son aquellas pautas relevantes en las evaluaciones realizadas por parte de Auditoria. Estas determinaran el punto de partida para las siguientes evaluaciones, de manera que se ejecuten las acciones correctivas en un plazo establecido, logrando así el mejoramiento de la unidad auditada.
No se deben considerar recomendaciones que no puedan ser aplicadas en la realidad, deben ser soluciones prácticas y alcanzables.
Estas recomendaciones deben tener un impacto positivo en las operaciones de cada unidad auditada y deben estar enfocadas al mejoramiento continuo en los escenarios deficientes encontrados.
La meta principal de las conclusiones y recomendaciones es la de fortalecer la estructura de control interno de la unidad auditada para una gestión más eficiente. Las recomendaciones y conclusiones buscan apoyar las soluciones más viables en las situaciones identificadas en cada tarea auditada. Tienen como objetivo primordial dirigirse a la autoridad competente para que puedan ser implementadas y de esta manera garantizar el cumplimiento de las mismas.

El Auditor


PERFIL DEL AUDITOR
El auditor tiene a su cargo la evaluación permanente del control de las operaciones y sugiere metodologías y procedimientos de Control Interno trabajando en conjunto con la unidad de Desarrollo Organizacional para una operación más eficiente y eficaz.
Un auditor debe demostrar su capacidad, independencia, integridad y neutralidad para generar la confianza necesaria en sus procesos de evaluación en toda la institución.
La auditoría debe reportar a la más alta Dirección de la Institución y sus funciones son de control y asesoría. No tiene autoridad de línea y no puede implicarse o comprometerse con las operaciones de cada área dentro de la Institución.
Requisitos del Auditor
Para que la responsabilidad de Auditoria sea idónea y se garantice la correcta ejecución sobre las normas gubernamentales, es necesario que el Auditor cumpla con un perfil particular. Esto significa que deben evaluarse diferentes características en el individuo que realizará la gestión, tales como:
·         Capacidad Profesional.
·         Poseer Carácter y Habilidades.
·         Debe poseer como mínimo título profesional que lo faculte legalmente a ejercer la función de auditor.
·         No puede poseer antecedentes que empañen su integridad moral, de honradez o diligencia en el ejercicio de la función pública.
·         Debe poseer un grado de experiencia según el nivel de responsabilidad y las funciones asignadas

Asientos de Ajuste


ASIENTOS DE AJUSTE
Los asientos que se hagan de tiempo en tiempo durante el transcurso de la auditoria, deben tener explicaciones suficientemente extensas y detalladas para que cualquier persona que no esté familiarizada con las transacciones a que se refieren, pueda comprenderlos.

Por ejemplo, no debe hacerse un asiento que diga: "Para ajustar cargo de Los tres, S.A.", sino más bien: "Para corregir cargo por un ventilador eléctrico, según factura a Los tres, S.A. del 10 de agosto del 2004, comprobante 861". Esto hará posible que si el cliente pide el comprobante clasificado equivocadamente pueda encontrarse con facilidad, ya sea que se haya archivado por orden alfabético o numérico.

Marcas de Auditoría


Para facilitar la transcripción e interpretación del trabajo realizado en la auditoria, usualmente se acostumbran a usar marcas que permiten transcribir de una manera práctica y de fácil lectura algunos trabajos repetitivos. Por ejemplo; la actividad de cotejar cifras que provienen de los registros auxiliares contra los auxiliares mismos, se pueden dejar transcrita en los papeles de trabajo, anotando una marca cuyo significado fuera justamente el de haber verificado las cifras correspondiente contra el auxiliar relativo.
En la práctica la utilización de marcas de trabajo realizado es de lo más común y facilita por un lado la transcripción del trabajo que realiza el auditor ejecutante, y por otro la interpretación de dicho trabajo como el proceso de revisión por parte del supervisor.
También en la práctica debido a que hay ciertos trabajos repetitivos de una manera constante se decide periódicamente establecer una marca estándar, es decir, una marca que signifique siempre lo mismo.
La forma de las marcas deben ser lo más sencillas posibles pero a la vez distintiva, de manera que no haya confusión entre las diferentes marcas que se usen en el trabajo. Normalmente las marcas se transcriben utilizando color rojo o azul, de tal suerte que a través del color se logre su identificación inmediata en las partidas en las que fueron anotadas.
EJEMPLOS DE MARCAS DE AUDITORIA 
SIMBOLO
SIGNIFICADO
Ù
Sumado (vertical y horizontal)
Cumple con atributo clave de control
£
Cotejado contra libro mayor
?
Cotejado contra libro auxiliar
¥
Verificado físicamente
»
Cálculos matemáticos verificados
W
Comprobante de cheque examinado
@
Cotejado contra  fuente externa
A-Z
Nota explicativa
N/A
Procedimiento no aplicable
H1-n
Hallazgo de auditoria
C/I1-n
Hallazgo de control interno
P/I
Papel de trabajo proporcionado por la Institución

Nota: No existe cédula sin marcas de auditoría

Papeles de trabajo


DEFINICION DE PAPELES DE TRABAJO
El objetivo general de los papeles de trabajo es ayudar al auditor a garantizar en forma adecuada que una auditoria se hizo de acuerdo a las normas de auditoria generalmente aceptadas. Los papeles de trabajo, dado que corresponden a la auditoria del año actual son una base para planificar la auditoria, un registro de las evidencias acumuladas y los resultados de las pruebas, datos para determinar el tipo adecuado de informe de auditoría, y una base de análisis para los supervisores y socios.
ESTRUCTURA GENERAL DE LOS PAPELES DE TRABAJO
Los papeles de trabajo deben contener los requisitos mínimos siguientes:
  • El nombre de la compañía sujeta a examen
  • Área que se va a revisar
  • Fecha de auditoria
  • La firma o inicial de la persona que preparó la cédula y las de quienes lleven a cabo la supervisión en sus diferentes niveles.
  • Fecha en que la cédula fue preparada
  • Un adecuado sistema de referencias dentro del conjunto de papeles de trabajo
  • Cruce de la información indicando las hojas donde proceden y las hojas a donde pasan
  • Marcas de auditoria y sus respectivas explicaciones
  • Fuente de obtención de la información

Procedimientos y Técnicas de Auditoría


DEFINICIÓN DE PROCEDIMIENTO DE AUDITORIA
Los procedimientos de auditoria son: el conjunto de técnicas de investigación aplicables a una partida o a un grupo de hechos o circunstancias relativas a los estados financieros.
DEFINICIÓN DE TÉCNICA DE AUDITORIA
Las técnicas son las herramientas de trabajo del Contador Público y los procedimientos la combinación que se hace de esas herramientas para un estudio particular.
Las técnicas y los procedimientos están estrechamente relacionados. Si las técnicas son desacertadas, la auditoria no alcanzará las normas aceptadas de ejecución.
Extensión o alcance de los procedimientos de auditoría
Dado que las operaciones de las empresas son repetitivas y forman cantidades numerosas de operaciones individuales, generalmente no es posible realizar un examen detallado de todas las transacciones individuales que forman una partida global. Por esa razón, cuando se llenan los requisitos de multiplicidad de partidas y similitud entre ellas, se recurre al procedimiento de examinar una muestra representativa de las transacciones individuales, para derivar del resultado del examen de tal muestra, una opinión general sobre la partida global. Este procedimiento, no es exclusivo de la auditoría, sino que tiene aplicación en muchas otras disciplinas. En el campo de la auditoría se le conoce con el nombre de pruebas selectivas. La relación de las transacciones examinadas respecto del total que forman el universo, es lo que se conoce como extensión o alcance de los procedimientos de auditoría y su determinación, es uno de los elementos más importantes en la planeación y ejecución de la auditoría.
TÉCNICAS DE AUDITORÍA
Son los métodos prácticos de investigación y prueba que el contador público utiliza para comprobar la razonabilidad de la información financiera que le permita emitir su opinión profesional. Las técnicas de auditoría son las siguientes:
Estudio general: Apreciación sobre la fisonomía o características generales de la empresa, de sus estados financieros y de los rubros y partidas importantes, significativas o extraordinarias.
Esta apreciación se hace aplicando el juicio profesional del Contador Público, que basado en su preparación y experiencia, podrá obtener de los datos e información de la empresa que va a examinar, situaciones importantes o extraordinarias que pudieran requerir atención especial. Por ejemplo, el auditor puede darse cuenta de las características fundamentales de un saldo, por la simple lectura de la redacción de los asientos contables, evaluando la importancia relativa de los cargos y abonos anotados. En forma semejante, el auditor podrá observar la existencia de operaciones extraordinarias, mediante la comparación de los estados de resultados del ejercicio anterior y del actual. Esta técnica sirve de orientación para la aplicación de otras técnicas, por lo que, generalmente deberá aplicarse antes de cualquier otra
Análisis. Clasificación y agrupación de los distintos elementos individuales que forman una cuenta o una partida determinada, de tal manera que los grupos constituyan unidades homogéneas y significativas. El análisis generalmente se aplica a cuentas o rubros de los estados financieros para conocer cómo se encuentran integrados y son los siguientes:
a) Análisis de saldos: Existen cuentas en las que los distintos movimientos que se registran en ellas son compensaciones unos de otros, por ejemplo, en una cuenta de clientes, los abonos por pagos, devoluciones, bonificaciones, etc., son compensaciones totales o parciales de los cargos por ventas. En este caso, el saldo de la cuenta está formado por un neto que representa la diferencia entre las distintas partidas que se registraron en la cuenta. En este caso, se pueden analizar solamente aquellas partidas que forman parte del saldo de la cuenta. El detalle de estas partidas residuales y su clasificación en grupos homogéneos y significativos, es lo que constituye el análisis de saldo.
b) Análisis de movimientos: En otras ocasiones, los saldos de las cuentas se forman no por compensación de partidas, sino por acumulación de ellas, por ejemplo, en las cuentas de resultados; y en algunas cuentas de movimientos compensados, puede suceder que no sea factible relacionar los movimientos acreedores contra los movimientos deudores, o bien, por razones particulares no convenga hacerlo. En este caso, el análisis de la cuenta debe hacerse por agrupación, conforme a conceptos homogéneos y significativos de los distintos movimientos deudores y acreedores que constituyen el saldo de la cuenta.
Inspección: Examen físico de los bienes materiales o de los documentos, con el objeto de cerciorarse de la existencia de un activo o de una operación registrada o presentada en los estados financieros. En diversas ocasiones, especialmente por lo que hace a los saldos del activo, los datos de la contabilidad están representados por bienes materiales, títulos de crédito u otra clase de documentos que constituyen la materialización del dato registrado en la contabilidad.
Confirmación: Obtención de una comunicación escrita de una persona independiente de la empresa examinada y que se encuentre en posibilidad de conocer la naturaleza y condiciones de la operación y, por lo tanto, confirmar de una manera válida. Esta técnica se aplica solicitando a la empresa auditada que se dirija a la persona a quien se pide la confirmación, para que conteste por escrito al auditor, dándole la información que se solicita y puede ser aplicada de diferentes formas:
Positiva: Se envían datos y se pide que contesten, tanto si están conformes como si no lo están. Se utiliza este tipo de confirmación, preferentemente para el activo.
Negativa: Se envían datos y se pide contestación, sólo si están inconformes. Generalmente se utiliza para confirmar activo.
Indirecta ciega o en blanco: No se envían datos y se solicita información de saldos, movimientos o cualquier otro dato necesario para la auditoría. Generalmente se utiliza para confirmar pasivo o a instituciones de crédito.
Investigación: Obtención de información, datos y comentarios de los funcionarios y empleados de la propia empresa. Con esta técnica, el auditor puede obtener conocimiento y formarse un juicio sobre algunos saldos u operaciones realizadas por la empresa. Por ejemplo, el auditor puede formarse su opinión sobre la cobrabilidad de los saldos de deudores, mediante informaciones y comentarios que obtenga de los jefes de los departamentos de crédito y cobranzas de la empresa.
Declaración: Manifestación por escrito con la firma de los interesados, del resultado de las investigaciones realizadas con los funcionarios y empleados de la empresa. Esta técnica, se aplica cuando la importancia de los datos o el resultado de las investigaciones realizadas lo ameritan.
Aun cuando la declaración es una técnica de auditoria conveniente y necesaria, su validez está limitada por el hecho de ser datos suministrados por personas que participaron en las operaciones realizadas o bien, tuvieron injerencia en la formulación de los estados financieros que se están examinando.
Certificación: Obtención de un documento en el que se asegure la verdad de un hecho, legalizado por lo general, con la firma de una autoridad.
Observación: Presencia física de cómo se realizan ciertas operaciones o hechos. El auditor se cerciora de la forma como se realizan ciertas operaciones, dándose cuenta ocularmente de la forma como el personal de la empresa las realiza. Por ejemplo, el auditor puede obtener la convicción de que los inventarios físicos fueron practicados de manera satisfactoria, observando cómo se desarrolla la labor de preparación y realización de los mismos.
Cálculo: Verificación matemática de alguna partida. Hay partidas en la contabilidad que son resultado de cómputos realizados sobre bases predeterminadas. El auditor puede cerciorarse de la corrección matemática de estas partidas mediante el cálculo independiente de las mismas.

Concepto de Auditoría


AUDITORIA DE ESTADOS FINANCIEROS

CONCEPTO SEGÚN VARIOS AUTORES:

Es el examen crítico que realiza un Licenciado en contaduría o contador público independiente, de los libros, registros, recursos, obligaciones patrimonio, y resultados de una entidad, basados en normas, técnicas y procedimientos específicos, con la finalidad de opinar sobre la razonabilidad sobre la información financiera.
Juan ramón Santillana González

La auditoría de estados financieros es el examen que efectúa un contador público independiente a los estados financieros de su cliente.

Israel Osorio Sánchez
Es el examen crítico que realiza un licenciado en contaduría o contador publico independiente, de los libros, registros, recursos, obligaciones, patrimonios y resultados de una entidad basada en normas técnicas y procedimientos específicos, con la finalidad de opinar sobre la razonabilidad de información financiera.
Joaquín Rodríguez valencia

Es una revisión exploratoria y critica de los controles subyacentes y los registros de contabilidad de una empresa, realizada por un contador público, cuya conclusión es de un dictamen acerca de la corrección de los estados financieros de la empresa.
Víctor Manuel Mendivil Escalante

¿Qué concepto te parece más completo y porque?